Minha empresa é rentável, ou não? Deu lucro ou prejuízo? As dificuldades em analisar essa informação são muito comuns, principalmente entre novos empreendedores.
Muitas vezes, quando se olha somente para o caixa da empresa, ele não reflete de maneira imediata o número de vendas (sejam elas de produtos ou serviços) durante determinado período.
Como grande parte das empresas atualmente trabalha com prazos e parcelamento das vendas, o resultado não é imediato. Podendo, inclusive, apresentar uma grande divergência entre a proporção de variação do caixa e a variação do volume de vendas.
Em empresas que possuem uma alta sazonalidade de vendas, estas divergências são ainda mais acentuadas. Muitas vezes aumentando o valor em caixa em momentos de pouca venda e reduzindo em momentos de um alto volume de vendas. Mas então, como devemos realizar a análise? Afinal, deu lucro ou prejuízo?
Regime de Caixa e Regime de Competência
Para respondermos a essa pergunta, primeiro devemos entender os dois métodos de análise dos lançamentos que ocorreram no decorrer do período. Tanto o Regime de Caixa quanto o Regime de Competência são utilizados para acompanhar os resultados de uma empresa, no entanto atendem a necessidades bem diferentes.
- Regime de Caixa
Geralmente é mais fácil de ser compreendido, uma vez que é o analisado rotineiramente por grande parte das micro e pequenas empresas. Basicamente, este regime verifica quais montantes entraram e saíram do caixa em um determinado período, sabendo assim qual era e qual será valor em caixa no início e final do período analisado.
A grande utilidade do Regime de Caixa é a realização do Fluxo de Caixa, para saber se existem necessidades de aportes em algum período específico em que haja um menor volume de recebimentos.
2) Regime de Competência
Ao contrário ao Regime de Caixa, não leva em consideração os prazos de pagamento nem recebimento, sua maior utilidade é apurar qual foi o resultado líquido de uma empresa em um determinado período.
Enquanto o Regime de Caixa contabilizaria as parcelas de uma venda somente nos seus meses de recebimento, o Regime de Competência contabiliza o valor total na data de sua ocorrência.
Qual método devo usar?
Imagine o cenário a seguir: uma empresa prestadora de serviços começou suas operações e o volume de vendas dos primeiros 5 meses ocorreram da seguinte maneira:
| Mês 1 | Mês 2 | Mês 3 | Mês 4 | Mês 5 | |
| Valor em Vendas (R$) | 4.000 | 5.000 | 2.000 | 1.500 | 500 |
Sabendo que ela tem um gasto fixo de R$1.500,00 e que todas as vendas foram parceladas em 5x sem entrada, vamos analisar o seu resultado nos primeiros 5 meses usando o Regime de Caixa:
| Mês 1 | Mês 2 | Mês 3 | Mês 4 | Mês 5 | |
| Valor em Vendas (R$) | 4.000 | 5.000 | 2.000 | 1.500 | 500 |
| Recebíveis da Vendas (R$) | 0 | 800 | 1.800 | 2.500 | 2.600 |
| Despesas (R$) | 1.500 | 1.500 | 1.500 | 1.500 | 1.500 |
| Resultado Mensal (Regime de Caixa) | -1.500 | -700 | 300 | 1.000 | 1.100 |
Como podemos perceber, apesar de os maiores volumes de venda terem acontecido nos primeiros meses de funcionamento da empresa, o caixa demora a responder ao volume de vendas, devido aos prazos de recebimento. Além disto, verificamos que o resultado de caixa acumulado da empresa nos dois primeiros meses foi de -R$2.200,00.
Desta forma, concluímos que para o correto funcionamento, ela demandou um capital de giro para financiar as suas operações.
Agora, de maneira adversa, analisemos o resultado da empresa utilizando o Regime de Competência:
| Mês 1 | Mês 2 | Mês 3 | Mês 4 | Mês 5 | |
| Valor em Vendas (R$) | 4.000 | 5.000 | 2.000 | 1.500 | 500 |
| Despesas Fixas (R$) | 1.500 | 1.500 | 1.500 | 1.500 | 1.500 |
| Resultado Mensal (Regime de Competência) | 2.500 | 3.500 | 500 | 0 | -1.000 |
Tendo em vista o resultado apresentado pela análise utilizando o Regime de Competência, concluímos que os 3 primeiros meses de operação da empresa foram lucrativos enquanto os dois últimos não apresentaram resultado financeiro positivo.
Essa análise confirma a conclusão anterior, o aumento de caixa apresentado nos meses 3, 4 e 5 são provenientes das vendas que ocorreram nos primeiros meses, mesmo que o caixa da empresa não tenha demonstrado a mesma coisa.
Análise por competência
Tanto o Regime de Caixa quanto o Regime de Competência possuem grande importância e impacto na gestão de um negócio, no entanto, para saber se ele é lucrativo, devemos realizar a análise por competência. Ela elimina as divergências devidas aos parcelamentos e prazos de pagamento.
Enquanto a análise por competência evidência se a empresa deu lucro ou prejuízo, a análise pelo fluxo de caixa aponta se o negócio está operando com déficit ou superávit de caixa.
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